相続税の計算方法

こんにちは。
相続遺言あいち生活（終活）サポートオフィス
　行政書士アイセイ事務所　です。
本日は、どのようなご用件でしたか？

相続税の計算方法ですね。
わかりました。わかりやすくご説明いたしますね。

相続税とは、財産を相続した人にかかる税金で、
被相続人（亡くなった人）の財産から、税金がかからない非課税のものや、
債務や葬儀などの費用を差し引いたもの
に対してかかる税金です。

財産を相続した全ての人に相続税がかかるのではなく、
基礎控除というものがあり、
算出した額が、基礎控除額を超えると相続税がかかります。
基礎控除額を超えない場合は、相続税はかかりません。

非課税枠は、
残された遺族が、今後生活していくお金のためという考え方であり、
もし死亡保険金等の受取人が、相続人以外だった場合は、
非課税枠はありません。

相続税の税額を計算するには、
まず、相続する遺産がどのくらいあるのかを調べます。

課税の対象になるのは、
現金や預貯金、有価証券、土地・建物などの不動産と、骨董品など
被相続人（亡くなった人）が所持していた財産です。
これ以外にも、
みなし相続財産という死亡保険金や死亡退職金などが課税対象です。

この課税対象になる財産から、
非課税になる財産と、債務や葬儀などの費用を差し引くと、
相続税の課税価格が分かります。

ここでわかった相続税の課税価格から、
先にご説明した基礎控除額を差し引いたのが、
「課税遺産総額」となり、これが相続税の課税対象になります。

ちょっとややこしいですかね？
この相続税課税価格が、遺産の基礎控除額より小さい場合は、
相続税はかかりません。
基礎控除額を超えた場合、
超えた部分に相続税がかかるというわけです。

ここまでで、課税遺産総額がどのように計算するのかを求めてきました。

では、課税遺産総額が分かった後は、
相続税の税額が、どれくらいになるのかを計算していきます。

相続税の税額を求めるには、
まず「相続税の総額」を算出します。
この相続税の総額は、
先の課税遺産総額をいったん法定相続分で分割したと想定し算出します。
つまり、
実際の遺産分割は関係せず、法定相続人の数、法定相続分から算出します。

法定相続分に応じた取得金額×税率－控除額＝相続税の税額の基になる額
で算出していくんですが、
税率や控除額は表を使って算出します。
※この税率表は、平成２９年１２月現在での税率と控除額です。

それぞれの法定相続人における仮の相続税額を求めたら、
それらを合計して、相続税の総額を求めます。

相続税の総額をもとに
実際の遺産分割割合により、各相続人の相続税額を算出します。
そこから、
配偶者の税制軽減の特例、未成年控除、障がい者控除などの税額控除が
該当する場合は、差し引きます。

注意点として、
被相続人の１親等の血族（直系卑属を含む）
および配偶者以外の人である場合には、
通常の２割増しの相続税がかかります。

うーん、
相続税の計算方法をわかりやすくご説明しているつもりではいるんですが、
ちょっと複雑でわかりにくいですね。

なかなか計算式は大変だけど、
目安としてどれくらいなのか知りたいのであれば、
目安としての表があります。
配偶者と子供の場合のものと、子供だけの早見表です。

この表内の税額は、
相続人全員の税額合計となっているので、
ここから、
個人の負担額は、遺産分割の割合で算出できます。

配偶者がいないと、結構相続税がグンと上がる感じがしますね。
相続額が上がれば上がるほど、相続税も上がりますし、
子供の数が多ければ多いほど、税額は下がっていきます。

じゃぁ、例で相続税の計算をしてみましょう。
相続人が、配偶者と子供2人、
遺産の内容がこのようなの場合の相続税を考えてみましょう。

この場合の、
相続対象の財産は、⑤葬儀代以外の全部①～④、
合計：1億1,500万円になります。

1億1,500万円の相続財産を
配偶者は、7,000万円、
子１と子２は、それぞれ2,250万円を相続しようとしています。

では、非課税を考慮し、課税遺産総額を計算していきます。

次に、
課税遺産総額の8,700万円から、基礎控除額を差し引いていきましょう。

それでは今度は、相続税の総額を計算していきましょう。

実際にどうやって分けるかは別にして、法定相続分ごとにそれぞれ分け、
相続税の総額を求めていきます。

それぞれの、相続税の税額の基となる額から
相続税の総額がわかります。

ここまでで、相続税の総額が分かりました。

ではここから、それぞれの実際の相続割合からの、
相続税額を計算していきます。

それぞれにかかる相続税が、この計算でわかります。

ここから、税額控除や、税額軽減などを差し引いていきます。

そうですね、
計算式だらけだと頭の中がグチャグチャになって
そのまま理解できずに終わることが多いかもしれないですけど、
例で実際に試しに計算してみると、計算式だけよりも理解が深まる気がしますね。

この例の、子は、それぞれ同じ金額を相続しましたが、
相続する金額が違うと、相続税納付額が少し変わってきたりするので、
いろいろなパターンで見てみるとより理解が深まるかもしれませんね。

計算間違いは、大敵です。
間違った把握をする前に
行政書士アイセイ事務所 にご相談ください。